学CPA最恐怖的三个字就是：“你以为”——#搞懂所得税会计#之预收账款的计税基础（房地产行业） 黎外长质问恐怖主义，但中国记者提问才是让以色列无力反驳？

学CPA最恐怖的三个字就是：“你以为”——#搞懂所得税会计#之预收账款的计税基础（房地产行业） 黎外长质问恐怖主义，但中国记者提问才是让以色列无力反驳？， 

学CPA最恐怖的三个字就是：“你以为”——#搞懂所得税会计#之预收账款的计税基础（房地产行业）

在面对预收账款时，会计和税法达成了难得的一致：

税法没有坚持非要收到现金时就确认收入，而是认可了会计的做法，等实际发货时，也就是完成商品交付义务时再确认收入，再交税。

你以为这一条规定就可以普适于所有的预收账款了；

你以为以后只要看到“预收账款”这四个字，就可以无脑认为它的计税基础就等于账面价值了。

学CPA最恐怖的三个字就是，你以为。

你为了这个以为，错了一次又一次。

教材又又又反转了，

对于房地产业来说，在收到预收账款的时候就要交税了。

真的，大佬们不去做编剧都可惜了。

现在的编剧都弱爆了，大家看了开头就能猜到结局，没有惊喜，没有意外，甚至让人觉得有点想笑。

而CPA会计教材，你来猜一个试试看？

为什么都是一样的预收账款，偏偏房地产业不走寻常路？

入乡随俗不好吗？非要标新立异难为我们挑灯夜读的CPAer？？

因为房地产业太特么特殊了，整个行业，不管公司大小，玩的都是预售模式。

也就是当你只看到一个坑的时候，你就要全额支付房款了。

其他行业预收账款的情形少，税务局睁一只眼闭一只眼就得了，直接默认会计的处理方式；

房地产业，尼玛全行业都是搞预售模式，金额还都大得吓死人。

100亿的收入规模，在别的行业，可能都是垄断市场的寡头了，在房地产业，可能只能是个连名字都无法被记住的弟弟。

这种情况下，如果我税局还默认你会计的处理方式，等2-3年后实际交付时再确认收入，那这么巨额的税款我得晚收多久？！

举个例子，

我徐某人开了家房地产公司，在一线城市的核心区域拿了一块风水宝地，坐拥10轨交，10分钟可达十大CBD，楼盘旁边还有10万方的商业体，10平方公里的绿地。

这样好的地段，这样好的环境，直接让我公司开发的楼盘成为当红炸子鸡，顶流中的顶流。

2023年1月1日预售的当天，社保巨子们拿着积分的号码牌，带着全款，挥舞着手中的钞票，想让自己成为那个天选之子，预售的当天直接清盘，认筹率高达1000%，预售款50个小目标。（原创自主品牌设2025年交房）

借：银行存款 50亿

贷：预收账款 50亿

在会计上，

这预收的50亿不算收入，当期的收入为0，成本为0，利润为0；

预收账款的账面价值=50亿；

在税法上，

不好意思，我等不及你建好房子后再交税，三五年太久，我只争朝夕。

给我计进去，就现在！立刻！马上！

在税局眼里，我这家公司收入为50亿，成本为0，利润为50亿。

预收账款的计税基础=0。

很多老铁不理解这里预收账款的计税基础为什么是0，别急，我给你两个思路：

1. 按教材上的说法：

负债的计税基础

=账面价值-未来可税前抵扣的金额

=账面价值50亿-未来可税前抵扣的金额50亿

=0

有老铁又问了，为啥未来可税前抵扣的金额有50亿呢？

一个热知识是，税法口径的利润表是在会计利润表的基础上调整而来的：

2023年，会计口径下的利润表是收入0，成本0，利润0；

而税法认为此时的收入不是0，是50亿，于是直接纳税调增50亿，这50亿直接在当下就要交税了。

等到2025年交房后，会计确认了这50亿收入，而这50亿早在2023年就已经交过税了，2025年就不必再交一次了，所以税法口径下，需要扣减50亿，不然就是重复交税。

总而言之，就是这笔预收款在2023年已经全额缴税了，那未来就不用再缴税了，所以未来可以在会计确认的收入的基础上全额扣除，所以未来可税前扣除的金额是50亿，所以预收账款的计税基础是0。

2. 按国际会计准则的说法，

预收账款的计税基础

=账面价值-未来纳税年度非应税收入的金额

=账面价值50亿-未来纳税年度非应税收入50亿

=0

税局的原则是，同一笔收入，我只收一次税。

这50亿在当下的2023年已经作为应税收入交过一次税了，所以在未来就不用再交税，也不再是应税收入了，所以未来纳税年度的非应税收入是50亿，所以预收账款的计税基础是0。

兜兜转转，税务又一次回到了收付实现制，又一次只认钱不认人。

或许，会计和税法一致才是例外，不一致才是常态。


黎外长质问恐怖主义，但中国记者提问才是让以色列无力反驳？

在2024年的联合国会议上，黎巴嫩外交部长哈比卜毫不客气地谴责了以色列对平民的攻击，他手中的受伤照片如同铁证，让在场的每一个人都感受到了冲突的残酷。哈比卜的发言，无疑是对国际社会的一次强烈呼吁，希望大家能关注到这场冲突中的人道主义危机。

这场会议上，央视记者徐德智的提问更是让人眼前一亮。他直接问以色列代表，是不是他们主使了通讯设备爆炸事件。这一下，以色列代表可有点措手不及了，想回答又回答不上来，想转移话题又转不过去，显得特别尴尬。徐德智的这个问题，真的是一针见血，让以色列方面无法回避。

徐德智还追问了以色列总理内塔尼亚胡与联合国秘书长安东尼奥·古特雷斯会面的最新消息。结果以色列代表说，内塔尼亚胡推迟了原定的赴联合国安排。这一消息一出，大家更是对以色列的政策和态度产生了更多的猜测。徐德智的提问，不仅让以色列代表感受到了巨大的压力，也让与会各方意识到了以色列在处理国际关系上的复杂性。

黎巴嫩的记者，他也对以色列的攻击行为提出了质疑。不过，以色列代表这次倒是挺机灵的，把责任都推给了真主党，算是巧妙地避开了问题。但是，这种反应也正好说明了以色列在面对来自黎巴嫩和中国媒体的压力时，其实心里也是挺没底的。

徐德智的提问真的是让这场会议变得更加精彩了。他不仅让以色列代表感受到了巨大的压力，也让我们这些吃瓜群众更加清楚地看到了这场冲突的复杂性和残酷性。媒体在国际事务中的监督作用真的是不可小觑啊！

徐德智的提问，说他真的是“犀利哥”附体，让以色列方面无言以对。还有网友说，这就是中国媒体的力量，让世界听到了我们的声音。看来，徐德智 这次真的是火了一把，也让更多的人认识到了媒体在国际事务中的重要性。?